- Скрыть

О налогах и системах налогообложения

Зачастую Руководитель организации или Индивидуальный предприниматель возлагает обязанности по уплате налогов и сдаче отчетности на своего сотрудника – бухгалтера.

В этом разделе, речь пойдет о самом важном для руководителя – о его финансах. Итак, для того чтобы избежать санкций контролирующих органов необходимо вовремя платить налоги и сдавать отчетность. Начнем с самого простого. Прежде чем зарегистрировать компанию необходимо определиться с системой налогообложения, которая будет применяться в процессе работы.

СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

  • ОСНО или ОБЩАЯ
  • УПРОЩЕННАЯ 6% (доходы) или УСН 6%
  • УПРОЩЕННАЯ 15% (доходы, уменьшенный на величину расходов) или УСН 15%
  • ЕНВД (применяется в отдельных географических регионах например в Московской области; в Москве не используется)

Рассмотрим более подробно каждую систему налогообложения:

УСН 6%:

В данном случае согласно НКРФ организация и ИП обязаны уплачивать ежемесячно следующие налоги с Фонда оплаты труда (ФОТ- сумма зарплат всех сотрудников организации):

Таб. 1

НДФЛ * 13%
ПФ 22%
ФСС 2,9%
ФОМС 5,1%
ФСС н/с** 0,2-1,7%
ИТОГО 43,2-44,7%

* - НДФЛ (13%) исчисляется из з/п каждого сотрудника.

** - Процентную ставку устанавливает Фонд социального страхования, в зависимости от вида деятельности компании.

Так же организация обязана уплачивать налог по УСН, который составляет 6% от суммы полученных доходов, исчисленная сумма согласно гл. 26.2 ст. 346.21 НКРФ уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов (ПФ) за отчетный период (квартал) но не более 50%.

Индивидуальный предприниматель в данном случае начисляет з/п только своим сотрудникам, а за ИП платит фиксированный налог, установленный соответствующими органами.

Согласно НКРФ гл. 26.2 ст. 346.11, организации применяющие УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, на имущество и НДС.

Рассмотрим конкретный пример:

ООО «К и Ко» занимается розничной торговлейпродуктами. В штате работают 6 сотрудников, включая Генерального директора. C заработной платой:

Таб. 2

Генеральный директор 50 000р
Главный бухгалтер 30 000р
Кассир 20 000р
Продавец 1 15 000р
Продавец 2 15 000р
Продавец 3 15 000р
Итого ФОТ 145 000р

Ежемесячные налоги с Фонда оплаты труда составят:

Таб. 3

Налог Расчет налога Сумма налога
НДФЛ * 145 000х13%= 18 850
ПФ 145 000х22%= 31 900
ФСС 145 000х2,9%= 4 205
ФОМС 145 000х5,1%= 7 395
ФСС н/с ** 145 000х0,2%= 290
Итого 145 000х43,2%= 62 640

* - НДФЛ (13%) исчисляется из з/п каждого сотрудника.

** - Для данного вида деятельности ФСС н/ссоставляет 0,2%

Сумма ежемесячных налогов с ФОТ составит 62 640р.

«Чистая» заработная плата сотрудников рассчитывается за вычетом 13% (НДФЛ) и составит:

Таб. 4

Генеральный директор 43 500
Главный бухгалтер 26 100
Кассир 17 400
Продавец 1 13 050
Продавец 2 13 050
Продавец 3 13 050
ИТОГО 126 150

Рассчитаем ежеквартальный налог по УСН 6%.

За прошедший квартал в кассу ООО «К и Ко» поступило средств на сумму 1 525 000р, на расчетный счет 215 000р.

Сумма полученных доходов составила

1 525 000 + 215 000 = 1 740 000

Сумма исчисленного налога 1 740 000 х 6% = 104 400р.

Согласно НКРФ уменьшаем налог на сумму уплаченных страховых взносов (в таб. 3) - 31 900 х 3 мес = 95 700, но не более чем на 50% от суммы исчисленного налога:

104 400-52 200 = 52 200

Налог по УСН за отчетный квартал составил 52 200р.

УСН 15%:

В данном случае согласно НКРФ организация и ИП обязаны уплачивать ежемесячно следующие налоги с Фонда оплаты труда (ФОТ- сумма зарплат всех сотрудников организации):

Таб. 5

НДФЛ * 13%
ПФ 22%
ФСС 2,9%
ФОМС 5,1%
ФСС н/с** 0,2-1,7%
ИТОГО 43,2-44,7%

* - НДФЛ (13%) исчисляется из з/п каждого сотрудника.

** - Процентную ставку устанавливает Фонд социального страхования, в зависимости от вида деятельности компании.

Так же согласно г. 26.2 ст. 346.20 НКРФ организация обязана уплачивать налог по УСН В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов, но не менее 1% от доходов.

Доходами согласно ст. 249, 250, 346.15 НКРФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав и т.д.

Расходами согласно ст. 346.16 являются материальные расходы (на закупку товаров, материалов, оказания услуг), расходы на оплату труда, расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги, расходы на канцелярские товары, расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи. Все расходы указаны в ст. 346.16.

Индивидуальный предприниматель в данном случае начисляет з/п только своим сотрудникам, а за ИП ежегодно платит фиксированный налог, установленный соответствующими органами.

Согласно НКРФ гл. 26.2 ст. 346.11, организации применяющие УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, на имущество и НДС.

Рассмотрим конкретный пример:

ООО «Эврика» занимается ремонтом бытовой техники. В штате работают 5 сотрудников, включая Генерального директора. C заработной платой:

Таб. 6

Генеральный директор 40 000р
Главный бухгалтер 25 000р
Мастер-приемщик 25 000р
Мастер 1 15 000р
Мастер 2 15 000р
Итого ФОТ 120 000р

Ежемесячные налоги с Фонда оплаты труда составят:

Таб. 7

Налог Расчет налога Сумма налога
НДФЛ * 120 000х13%= 15 600
ПФ 120 000х22%= 26 400
ФСС 120 000х2,9%= 3 480
ФОМС 120 000х5,1%= 6 120
ФСС н/с ** 120 000х0,4%= 480
Итого 120 000х43,4%= 52 080

* - НДФЛ (13%) исчисляется из з/п каждого сотрудника.

** - Для данного вида деятельности ФСС н/ссоставляет 0,4%

Сумма ежемесячных налогов с ФОТ составит 52 080р.

«Чистая» заработная плата сотрудников рассчитывается за вычетом 13% (НДФЛ) и составит:

Таб. 8

Генеральный директор 34 800
Главный бухгалтер 21 750
Кассир 21 750
Продавец 1 13 050
Продавец 2 13 050
ИТОГО 104 400

Рассчитаем ежеквартальный налог по УСН 15%.

За прошедший квартал в кассу ООО «Эврика» поступило средств на сумму 340 400р, на расчетный счет 384 200р.

Сумма полученных доходов составила

340 400+384 200=724 600

Сумма расходов за прошедший квартал приведена в таблице:

Таб. 9

Наименование расхода Сумма
Аренда за помещение 180 000
Заработная плата 104 400
Налоги 156 240
Оплата оборудования 44 000
Оплата инструмента 6 000
Оплата за обслуживание

оборудования


3 500
ИТОГО 494 140

Расходы в отчетном квартале составили 494 140 р.

Определяем налогооблагаемую базу путем вычисления разницы между доходами и расходами:

724 600 – 494 140 = 230 460

Определяем сумму налога:

230 460 х 15% = 34 569

Налог по УСН за отчетный период составил 34 569р.

ОСНО (Общая система налогообложения)

В данном случае согласно НКРФ организация и ИП обязаны уплачивать ежемесячно следующие налоги с Фонда оплаты труда (ФОТ- сумма зарплат всех сотрудников организации):

Таб. 10

НДФЛ * 13%
ПФ 22%
ФСС 2,9%
ФОМС 5,1%
ФСС н/с** 0,2-1,7%
ИТОГО 43,2-44,7%

* - НДФЛ (13%) исчисляется из з/п каждого сотрудника.

** - Процентную ставку устанавливает Фонд социального страхования, в зависимости от вида деятельности компании.

Расчет по налогу НДС:

На основе выданных счетов фактур по отгруженным (проданным) товарам, услугам, выделяется НДС-18% или 10%. Заполняется книга продаж.

На основе полученных счетов фактур по приобретенным (купленным) товарам, услугам выделяется НДС 18% или 10%. Заполняется книга покупок.

Разница НДС по продажам и покупкам - дает НДС к уплате.

Расчет налога на прибыль:

Налогооблагаемой базой для налога является разница между доходами (без НДС) и расходами (без НДС) организации. Установленная ставка налога 20%.

Налогооблагаемую базу, налога на прибыль рассчитываем по формуле:

НОБ = Дх - Рх

НОБ - налогооблагаемая база

Дх – доходы организации (без НДС)

Рх – расходы организации (без НДС)

Налог рассчитываем по следующей формуле:

НП = НОБ х 20 %

НП – налог на прибыль организаций

Доходами согласно ст. 248, 249, 250,251 НКРФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Расходами согласно ст. 252, 253, 254, 255 НКРФ являются материальные расходы (на закупку товаров, материалов, оказания услуг), расходы на оплату труда, расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги, расходы на канцелярские товары, расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи и т.д.

Индивидуальный предприниматель в данном случае начисляет з/п только своим сотрудникам, а за ИП ежегодно платит фиксированный налог, установленный соответствующими органами.

Налог на имущество уплачивается только в том случае, если у организации есть основные средства. Налог составляет 2,2% от налогооблагаемой базы согласно расчету в гл 30 НКРФ.

Рассмотрим конкретный пример:

ООО «ТоргБыт» занимается оптовой торговлей компьютерной техникой. В штате работают 9 сотрудников, включая Генерального директора. C заработной платой:

Таб. 11

Генеральный директор 70 000р
Главный бухгалтер 45 000р
Начальник склада 35 000р
Менеджер 1 35 000р
Менеджер 2 35 000р
Старший кладовщик 30 000р
Кладовщик 1 20 000р
Кладовщик 2 20 000р
Охранник 20 000р
ИТОГО 310 000р

Ежемесячные налоги с Фонда оплаты труда составят:

Таб. 12

Налог Расчет налога Сумма налога
НДФЛ * 310 000х13%= 40 300
ПФ 310 000х22%= 68 200
ФСС 310 000х2,9%= 8 990
ФОМС 310 000х5,1%= 15 810
ФСС н/с ** 310 000х0,2%= 620
Итого 310 000х43,4%= 133 920

* - НДФЛ (13%) исчисляется из з/п каждого сотрудника.

** - Для данного вида деятельности ФСС н/с составляет 0,2%

Сумма ежемесячных налогов с ФОТ составит 133 920р.

«Чистая» заработная плата сотрудников рассчитывается за вычетом 13% (НДФЛ) и составит:

Таб. 13

Генеральный директор 60 900
Главный бухгалтер 39 150
Начальник склада 30 450
Менеджер 1 30 450
Менеджер 2 30 450
Старший кладовщик 26 100
Кладовщик 1 17 400
Кладовщик 2 17 400
Охранник 17 400
ИТОГО 269 700

Рассчитаем ежеквартальный налог на прибыль.

За прошедший квартал на р/с ООО «ТоргБыт» поступило 22 510 200 от продажи компьютерной техники.

Сумма полученных доходов составила

22 510 200

Сумма расходов за прошедший квартал приведена в таблице:

Таб. 14

Наименование расхода Сумма
Аренда склада и офисов 1 980 000
Заработная плата 269 700
Налоги 133 920
Оплата за товар 17 565 300
Оплата транспортных услуг 564 000
Оплата за обслуживание

манипуляторов


56 000
ИТОГО 20 568 920

Расходы в отчетном квартале составили 20 568 920 р.

Определяем налогооблагаемую базу путем вычисления разницы между доходами и расходами:

22 510 200 – 20 568 920 = 1 941 280

Определяем сумму налога:

1 941 280 х 20% = 388 256

Налог на прибыль за отчетный период составил 388 256 р.

Рассчитаем НДС за отчетный квартал.

Сумма полученных доходов составила 22 510 200

НДС с выручки (книга продаж) составил:

(22 510 200 х 18) / 118 = 3 433 759,3

НДС с аренды составит: (1 980 000 х 18) / 118 = 302 033,9

НДС за купленный товар (17 565 300 х 18) / 118 = 2 679 452,5

НДС за транспортные услуги (564 000 х 18) / 118 = 86 033,9

НДС за обслуживание манипуляторов (56 000 х 18) / 118 = 8 542,3

Сумма НДС составит:

302 033,9 + 2 679 452,5 + 86 033,9 + 8 542,3 = 3 076 062,6

Расчитаем НДС за отчетный квартал:

3 433 759,30 – 3 076 062,6 = 357 696,7

НДС за отчетный квартал составил 357 696,7 руб.


05.04.2012