- Скрыть

НДС на товары, экспортируемые в страны ТС

Более чем год порядок уплаты НДС на товары, экспортируемые в страны Таможенного Союза (далее – ТС), регулируется Протоколом от 11.12.2009 г., который регламентирует правила взимания косвенных налогов и определяет механизмы контроля за ними.

Вторым документом является Решение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества №36, подписанное 21.05.2010 г. В связи с этим у бизнесменов накопилось достаточно много вопросов, связанных с расчетом НДС при торговле с контрагентами из Белоруссии и Казахстана.

Наиболее острые дискуссии развернулись вокруг нулевой ставки при вывозе товаров из России в другие страны ТС. Действительно, при продаже товаров на экспорт НДС будет исчисляться по нулевой ставке. Однако для этого необходимо соблюдение определенных требований.

Общие правила нулевой ставки НДС при вывозе товаров в страны ТС

Осуществляя вывоз товаров в страны ТС, необходимо придерживаться следующих правил, чтобы применялась ставка НДС 0%.

Положение 1. Отгрузка товара в Казахстане или Белоруссии

При оформлении отгрузки следует составить накладную и счет-фактуру и указать в них ставку НДС 0%. Отметка инспектора на счете-фактуре не требуется, однако если она понадобится, то налоговики могут ее поставить. Не позднее текущего квартала (когда производилась отгрузка) нужно восстановить «входной» НДС к товарам при условии, что вы его не поставили к вычету ранее. Восстановленный налог можно принимать к вычету, но позднее. Восстановленный НДС указывается в 100-й строке 3-го раздела Декларации по НДС.

Положение 2. Сбор документов, подтверждающих экспорт

Для сбора отводится 180 календарных дней с момента отгрузки или передачи товаров контрагентам. Данной датой является число, когда был составлен первый отгрузочный документ, оформленный на перевозчика или покупателя. Для подтверждения экспорта необходимо предъявить следующие документы:

  • договор, по которому осуществлялся экспорт;
  • договор о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме, утвержденной Приложением 1 к Протоколу от 11 декабря 2009 г. На нем должна быть отметка казахского или белорусского налогового органа об уплате НДС;
  • товаросопроводительные (транспортные) документы, которые подтверждают экспорт данных товаров в Казахстан или Беларусь. Сюда входят экспортные документы, выписка банка, другие бумаги, регламентирующие нулевой НДС при экспорте.

Согласно Протоколу о товарах, в общий пакет документов не требуется включать бумаги, которые нет необходимости предъявлять стране-экспортеру. По аналогичной причине с IV квартала 2011 г. при экспорте товаров по бартеру нет необходимости предъявлять документы при встречном импорте (оказании услуг, проведении работ). Если расчеты производятся наличными, то не нужно предъявлять кассовые ордера и выписки.

Положение 3. Декларирование экспортной поставки

Реализация товаров отражается в 4 или 6 разделах декларации по НДС, в зависимости от того, подтвержден экспорт или нет. В этих разделах указывается код экспортной операции.

Рассмотрим две ситуации, когда пакет документов на возмещение НДС при экспорте сформирован вовремя и с опозданием.

  1. Вы вовремя сформировали пакет экспортных документов. В этом случае отгрузка товаров на экспорт и налоговые вычеты прописываются в 4-м разделе декларации по НДС за квартал, в котором был сформирован пакет документов. Эти документы вместе с декларацией передаются в налоговую службу.
  2. Вы не успели вовремя (в течение 180 дней) подготовить полный пакет экспортных документов. В этом случае налоговые вычеты и отгрузка товаров на экспорт отражаются в 6-м разделе декларации по НДС. Данный раздел включается в уточненную декларацию за период, когда была произведена отгрузка товаров. Возмещение НДС при экспорте вы сможете получить только после того, как будут собраны документы, подтверждающие нулевую ставку НДС.

Если полный пакет документов будет собран позднее, необходимо подать декларацию за период, когда это произошло, и заполнить раздел 4. В этом разделе помимо «входного» НДС и стоимости экспортных товаров отражается НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту (графа 4), «входной» НДС, ранее принятый к вычету в разделе 6 (графа 5).


28.08.2012